闵行区公司注册生产经营所得税优惠政策

2022-12-07 09:49

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二、建议修改企业所得税年度申报表（B类）企业所得税法第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）规定，居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业为汇总纳税企业。本案例中，甲公司设立了跨省的非法人分支机构A分公司和B分公司，显然属于汇总纳税企业。
国税发〔2008〕30号文件第九条规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
第六，缴纳的所得税税种不同。
应纳税所得额=应税收入×应税所得率
应纳税所得额=成本费用支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
应纳税额=应纳税所得额×经营所得5级累进税率
上款所称的应税收入是每一纳税年度的收入总额，成本费用支出额是每一纳税年度的成本费用支出总额。”和附件《应税所得率表》：“其他行业应税所得率15%”。
2.王某清算所得=全部资产的公允价值-清算费用-损失-负债-以前年度留存的利润-实缴资本=1800000-50000-300000-354500-1000000=95500（元）。
3.王某财产转让所得=转让收入-原值-合理税费=1500000-（1000000+354500+95500-18900）-30000=38900（元）。
如前文所述，对于这部分因差额征税而少交的增值税，在会计处理和所得税处理上均做了主营业务成本的调减处理，不再有争议。但到了房地产企业土地增值税清算时，这部分少交的增值税又有问题了！实务中存在多种不同观点：
如果和会计处理或者所得税处理保持一致的话，土地增值税清算中的扣除项目计算，土地价款应将对应差额计算少交的增值税冲减再作为扣除项目清算，也就是说收入按照同会计收入一致的91.74万元，土地价款扣除按照18.34万元（20万-1.66万元）。
会计收入和所得税收入91.74万元
2、如果强行这样计算，将导致会计收入、所得税收入和土地增值税收入的不一致，给企业和税务机关工作都带来矛盾，而且这种算法同不动产契税缴纳也出现不一致，显得非常牵强；
2019年是新中国成立70周年，是国税地税征管体制改革后新税务开局之年，是减税降费之年。为此很多实质性减税政策应时而生。今年上半年，企业所得税推出了与小型微利企业相关的一系列税收优惠政策，为方便纳税人充分享受此次税改红利，本文以政策变化点对比+解析的方式作出归纳和总结，以便大家参考和使用。