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2022-12-05 09:40

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一是应有合理商业目的。根据《企业所得税法实施条例》第一百二十条,不具有合理商业目的是指“以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的”,然而,由于税法对“合理商业目的”界定的抽象性决定了其在实操中价值非常有限。闵行区的企业投资企业所得税优惠
第十一条 企业与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款一费用,—而减少其应纳税所得额的,主管税务机关有权进行合理调整。闵行区的企业投资企业所得税优惠
第十二条 投资者兴办两个或两个以上企业的(包括参与兴办,下同),年度终了时,应汇总从所有企业取得的应纳税所得额,据此确定适用税率并计算缴纳应纳税款。
第十三条 投资者兴办两个或两个以上企业的,根据本法规第六条第一款法规准予知除的个人费用,由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。
第十四条 企业的年度亏损,允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补,下一年度所得不足弥补的,允许逐年延续弥补,但最长不得超过5年。
前款所称清算所得,是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后,超过实缴资本的部分。
(一)投资者兴办的企业全部是个人独资性质的,分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报,并依所有企业的经营所得总额确定适用税率,以本企业的经营所得为基础,计算应缴税款,办理汇算清缴;
个人独资企业既有生产经营性收入,又有财产租赁性收入,是将租赁性收入并入生产经营收入统一缴纳所得税,还是分别计算缴纳所得税,需对这两种情况下的应纳税额进行计算比较,方能得出最经济的纳税方案。?
例1:某个人独资企业2006年度实现内部生产经营所得401000元,另外,固定资产出租取得收益191000元(年租赁收入201000元,与之相关的税费11000元)。?
方案二:将租赁财产作为投资者个人的其他财产,租赁收益按“财产租赁所得”单独纳税。生产经营所得为401000元,在351000~501000之间,适用30%的税率。则“财产租赁所得”应纳税额=[201000×(1-20%)-11000]×20%=31000(元):“生产经营所得”应纳税额=401000×30%-41250=71750(元)。投资者合计应纳税额=71750+31000=101750(元)。?
例2:某个人独资企业2006年度实现内部生产经营所得401000元,另外,取得财产转让收益201000万元。?
方案一:该财产作为企业财产,转让收益并入生产经营所得统一纳税。则应纳税所得额为601000元,适用税率为35%,则应纳税额=601000×35%-61750=141250(元)。?闵行区的企业投资企业所得税优惠
方案二:该财产作为投资者个人的其他财产,转让收益按“财产转让所得”单独纳税。则“财产转让所得”应纳税额=201000×20%=41000(元):“生产经营”所得401000元,适用税率30%,应纳税额=401000×30%-41250=71750(元)。投资者合计应纳税额=41000+71750=111750(元)。?
可以看出,方案二比方案一少缴纳税额141250-111750=21500(元)。但是,如果财产转让收入为-101000元(即账面价值高于转让收入101000元。如某财产原值1001000元,累计折旧501000元,转让收入为421000元,相关税费21000元)。那么此时上述两种方案计算的应纳税额为:方案一的应纳税所得额为301000元(401000-101000),适用税率20%,应纳税额=(401000-101000)×20%-11250=41750(元)。方案二的“财产转让所得”应纳税额为零:“生产经营所得”应纳税额=401000×30%-41250=71750(元),投资者应纳税额合计=71750+0=71750(元)。可以看出,此时方案二比方案一多缴纳税额71750-41750=31000(元)。?
因此,由于生产、经营所得适用5%~3.5%的五级超额累进税率,不同金额的生产经营所得及财产转让所得,会产生不同的结果。纳税人在实际工作中,可根据具体情况通过增资或减资,将企业财产与个人财产进行相互转化,从而改变适用税目和税率,达到合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展的目的。?

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